Kompensacijos, nuo kurių nemokami mokesčiai: ką būtina žinoti

Tam tikros darbuotojui išmokamos sumos, kurios tiesiogiai susijusios su darbo santykiais, yra atleidžiamos nuo gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir socialinio draudimo įmokų. Tarp jų – komandiruočių išlaidos, dienpinigiai, išmokos už darbą nuotoliniu būdu, kompensacijos už laikiną darbo sutarties sustabdymą ir kiti mokėjimai.

Taip pat gali būti neapmokestinamas kelionės į darbą ir iš jo apmokėjimas (jeigu tenkinamos nustatytos sąlygos), delspinigiai už pavėluotą su darbo santykiais susijusių sumų išmokėjimą, taip pat išmokos darbuotojo mirties atveju.

Teisinis reglamentavimas

Pagal GPM įstatymą, mokesčiai netaikomi išmokoms, kurios numatytos Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose. Prie tokių išmokų gali būti priskiriami dienpinigiai ar kita kompensacija, kurios dydis aiškiai reglamentuotas.

Be to, mokesčiai netaikomi ir toms kompensacijoms, kurių konkretus dydis nenurodytas, bet kurių mokėjimą numato teisės aktai ar Vyriausybės nutarimai.

Svarbu pažymėti, kad neapmokestinimas netaikomas šiems atvejams:

• kompensacijoms už nepanaudintas atostogas,
• kompensacijoms nutraukus darbo sutartį,
• išmokoms už nekonkuravimą.

Tuo tarpu „Sodros“ įmokų atžvilgiu taikomi papildomi apribojimai – pavyzdžiui, šeimos nario mirties atveju GPM lengvata neribojama, o „Sodros“ įmokos netaikomos tik iki 5 MMA dydžio.

Neapmokestinamos kompensacijos: sąlygos ir išimtys

1. Komandiruočių išlaidos

Tokios išlaidos yra neapmokestinamos, jei jos atitinka Vyriausybės nutarimu Nr. 99 nustatytą sąrašą (pvz., bilietai, viešbutis, viza). Taip pat privalomi dokumentai, įrodantys, kad išlaidos buvo patirtos komandiruotės metu arba dėl jos, ir turi būti išrašyti įmonės ar darbuotojo vardu.

Jeigu išlaidos nepagrįstos dokumentais, jos laikomos pajamomis natūra ir tampa apmokestinamos.

2. Dienpinigiai

Neapmokestinami tik tuo atveju, jei neviršija Vyriausybės nutarimu Nr. 526 nustatytų normų. Komandiruotėse į užsienį dienpinigiai nemokestinami, jei darbo užmokestis siekia bent 1,65 MMA.

Svarbu stebėti 183 dienų taisyklę, kai darbuotojas ilgai dirba užsienyje. Tokiu atveju gali atsirasti prievolė mokėti mokesčius užsienio šalyje.

3. Nuotolinio darbo kompensacijos

Jei yra susitarimas dėl darbo nuotoliniu būdu, o darbdavys padengia darbuotojo papildomas išlaidas (pvz., už internetą, elektrą), šios kompensacijos gali būti neapmokestinamos – tačiau tik tuo atveju, jei jos pagrįstos dokumentais.

Dirbant iš užsienio, dienpinigiai nemokami, nes tai nėra komandiruotė.

4. Darbo priemonių ar turto naudojimas

Jei darbuotojas naudoja savo turtą darbui, galima skirti kompensaciją, kuri nebus apmokestinama, jei yra rašytinis susitarimas ir apskaičiuotas pagrįstas kompensacijos dydis.

5. Kelionės į darbą ir iš darbo kompensavimas

Mokesčiai netaikomi, jei darbuotojui kompensuojama kelionė viešuoju transportu (autobusai, traukiniai) ir pateikiami tai pagrindžiantys dokumentai.

Skatinamosios išmokos darbuotojams

Prie skatinamųjų išmokų priskiriamos:

• dovanos ir prizai;
• gyvybės ir sveikatos draudimo įmokos;
• pensijų kaupimo įmokos;
• akcijos pagal pasirinkimo sandorius.

Šios išmokos yra neapmokestinamos GPM ir socialinio draudimo įmokomis, jei laikomasi tam tikrų taisyklių.

Dovanos ir prizai

Nuo mokesčių atleidžiama, jei per metus dovanų vertė neviršija 200 eurų (kartu su šeimos nariams skirtomis dovanomis). Dovanos natūra (tame tarpe ir dovanų čekiai) neapmokestinamos „Sodros“ įmokomis.

Gyvybės draudimo įmokos

Neapmokestinamos, jei:

• apdraustas asmuo – darbuotojas,
• sutarties trukmė ne trumpesnė nei 10 metų,
• naudos gavėjas – pats darbuotojas,
• įmokos neviršija 25 % darbuotojo atlyginimo.

Papildomas sveikatos draudimas

Neapmokestinamas, jeigu:

• paslaugos skirtos sveikatos priežiūrai (ne sveikatinimui),
• darbuotojas yra apdraustas,
• įmokos neviršija 25 % jo darbo užmokesčio.

Įmokos į pensijų fondus

Neapmokestinamos, jei darbuotojui naudinga ir įmokų suma kartu su kitomis išmokomis neviršija 25 % atlyginimo.

Akcijos pagal pasirinkimo sandorius

Lengvatos taikomos, jei:

• sandoris sudarytas po 2020 m. vasario 1 d.,
• akcijos įsigyjamos ne anksčiau kaip po 3 metų,
• akcijas parduoda darbdavys ar susijusi įmonė.

Papildomos neapmokestinamos darbdavio išlaidos

Be išvardintų atvejų, darbdavys gali patirti kitų neapmokestinamų išlaidų:

• darbuotojų kvalifikacijos kėlimo kursai;
• skiepai, būtini darbo funkcijoms;
• privalomi profilaktiniai sveikatos patikrinimai;
• darbo vietos įrengimas (vanduo, poilsio zona, maitinimas);
• darbo priemonių ir drabužių suteikimas;
• apmokėjimas už studijas ar profesinį mokymą;
• mokesčiai, kuriuos sumoka darbdavys vietoje darbuotojo (kai leidžia teisės aktai).